логотип Консультант Плюс Самара лого
(846) 22-33-000
Компания "Консультант Самара" » Вопрос эксперту » Часто задаваемые вопросы » Подскажите, можно ли в 2018 г выставлять счета на оплату Покупателям у указанной ставкой НДС 20%?

Подскажите, можно ли в 2018 г выставлять счета на оплату Покупателям у указанной ставкой НДС 20%?

Ответ:

 

В счете указать можно. Но вот если оплата придет в 2018 году, то принять ее придется по ставке 18%.

 

Если до 01.01.2019 стороны договора пришли к соглашению об увеличении цены в связи с ростом ставки НДС и налогоплательщик получил предоплату исходя из новой цены, предусматривающей ставку 20%.

 

Тогда в этом случае НДС с оплаты следует исчислить по ставке 18/118. Корректировочные счета-фактуры не составляются. При отгрузке начиная с 01.01.2019 исчисление НДС производится по ставке 20%.

 

Пример 3. В ноябре 2018 года стороны заключили договор, согласно которому поставка товара должна быть осуществлена не позднее 28.02.2019 по новым ценам, действующим с 01.01.2019. Сумма договора составила 120 000 руб. (в том числе НДС).

 

10.11.2018 поставщик получил предоплату в размере 120 000 руб. (в том числе НДС), в тот же день был выставлен счет-фактура на эту сумму.

 

Реализация товара произведена 19.02.2019 на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС).

 

При перечислении аванса до 01.01.2019:

 

- продавец выставит счет-фактуру на аванс на сумму 120 000 руб. и исчислит НДС с аванса по ставке 18/118 в размере 18 305 руб.;

 

- покупатель примет к вычету НДС с аванса по ставке 18/118 в размере 18 305 руб.

 

При отгрузке товара после 01.01.2019:

 

- продавец исчислит НДС, выставит счет-фактуру на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС 20% - 20 000 руб.) и примет к вычету НДС с аванса в размере 18 305 руб.;

 

- покупатель примет к вычету "входной" НДС по ставке 20% (20 000 руб.) и восстановит НДС с аванса в размере 18 305 руб.

 

Если договор предусматривает предоплату в 2018 году, а отгрузку в 2019 году, то НДС с предоплаты надо считать по расчетной ставке 18/118, а с отгрузки - 20%.

 

Кто из сторон договора "заплатит" за повышение ставки, зависит от того, как установлена цена:

 

- "цена, кроме того НДС" - дополнительные затраты понесет покупатель. Если он имеет право на вычет, то сможет компенсировать доплату;

 

- "цена, в том числе НДС" или просто "цена" - повышение ставки "оплатит" продавец. Он может попытаться договориться с покупателем об увеличении цены. Получится ли в суде взыскать с покупателя разницу в цене, предсказать сложно.

 

Обратите внимание.

 

С предоплаты, полученной в 2018 году, продавец должен исчислить НДС по ставке 18/118. При отгрузке в новом году нужно будет применить ставку 20%, а к вычету можно принять налог по ставке 18/118.

 

Доплата налоговой разницы в 2% после аванса

 

Покупатель внес аванс, а потом решил до отгрузки доплатить разницу в 2%.

 

- Если разница перечислена в 2018 году - это доплата стоимости. С нее нужно перечислить НДС по ставке 18/118. Выставьте корректировочный счет-фактуру на разницу стоимости.

 

Возможен другой вариант, о котором ФНС не говорит: составить еще один авансовый счет-фактуру со ставкой 18/118.

 

- Если разница перечислена в 2019 году - это доплата налога. Выставьте корректировочный счет-фактуру на разницу суммы налога.

 

На момент отгрузки продавец исчисляет НДС по ставке 20%, а налог, исчисленный на основе корректировочных счетов-фактур, принимает к вычету.

 

Можно составить корректировочный счет-фактуру к нескольким счетам-фактурам, составленным ранее. ФНС разрешила так делать.

 

Обратите внимание: если покупатель - не плательщик НДС, то вместо корректировочного счета-фактуры можно составить другой документ, например бухсправку.

 

Доплата налоговой разницы в 2% включена в аванс

 

Если стороны договорились внести предоплату, рассчитанную с учетом ставки НДС 20%, до нового года, корректировочные счета-фактуры составлять не нужно. При получении предоплаты нужно исчислить НДС по ставке 18/118, а при отгрузке - уже по ставке 20%. НДС со всей суммы предоплаты можно принять к вычету.

 

Какие ставки НДС применяются в 2019 г. и позднее

 

Готовое решение: Какие ставки НДС применяются в 2019 г. и позднее (КонсультантПлюс, 2018) {КонсультантПлюс}


Подборка материалов по данному вопросу.

 

 

Вопрос: По какой ставке надо исчислить НДС исполнителю при получении предоплаты в 2018 г., если оказание услуг заказчику будет осуществляться в 2019 г.? (Консультация эксперта, 2018) {КонсультантПлюс}


Статья: Повышение с 2019 года общей ставки НДС до 20% (Ермошина Е.Л.) ("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2018, N 4) {КонсультантПлюс}

 

Разъяснение подготовила: бухгалтер-консультант Ким Ольга Валерьевна

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс, содержащихся в следующих информационных банках:

 

- СПС КонсультантПлюс: Версия Проф;

- СС КонсультантФинансист.